物价变动会计的理论基础
　　物价变动会计产生的外在条件是物价持续地大幅变动，内在动因是来自资本保全和确定收益的要求。在会计期内，企业的收入首先要保全资本，若有剩余，才是资本的回报，即利润。

　　(一)资本的概念

　　资本是所有者投入企业用于生产经营的货币和各种财产物资的货币表现，资本反映了企业净资产的规模和企业拥有的一定生产经营能力，也表示所有者投入企业一定数量的货币购买力。受物价变动的影响，不同时期相等货币的购买力不同，不同时期同一资产的价格不同，为使所耗资产得到维护，资本分为财务(货币)资本和实物资本。

　　按照财务资本的概念，资本是投资者投入企业的货币数量或购买力。在物价变动的情况下，以货币表示的财务资本数额随着反映购买力水平变动的一般物价指数变动相应变动。

　　按照实物资本的概念，资本如同营运能力，被看做以每日生产量等为基础的企业生产能力，以与其相当的实物量表示，在物价变动情况下，实物资本的变动随企业拥有的具体实物个别物价水平变动而变动并计量。

　　当报表使用者主要关心维护名义上的投入资本或投入资本的购买力，应当采用财务资本概念;当报表使用者主要关心生产能力或经营能力，应当采用实物资本概念。

　　(二)资本维护

　　资本维护是指企业确认收益必须是以资本的保全为前提。

　　1.财务资本维护

　　财务资本维护，是指为维护企业资本所具有的货币数量或购买力规模。财务资本的维护又可分为名义货币维护和购买力维护。传统财务会计中，企业利润的计量遵循的是配比原则，即以当期实现的营业收入与为实现这些收入所发生的按历史成本计量的生产要素相比较，其收入大于所耗生产要素的部分为当期的收益，这就是名义货币的补偿，或者说是原始价值补偿观。比如，企业期初有存货100件，购入成本为每件单价100元。期末出售存货100件，销售价格为120元，补购存货100件，购入成本为每件单价110元，本期的利润为2000元(120元×100件-100元×100件)。传统财务会计的会计收益就是以名义货币保全为前提确定的收益。

　　当以货币购买力表示资本维护概念时，是以当期实现的营业收入与按一般物价指数调整后的所耗生产要素相配比，剩余部分才能确认为利润，所耗成本、费用的足额补偿，才能使企业维持简单再生产。比如上例，期初物价指数为100，当再购入同样存货时物价指数为110，则本期利润为1000元(120元×100件-110元×100件)。一般购买力会计就是以购买力保全为前提确认的收益。

　　2.实物资本维护

　　实物资本维护，是指维护企业资本所拥有的生产经营能力的规模。根据此概念，在不考虑本期向所有者分配利润的情况下，企业期末实物的生产能力或经营能力(或达到期末生产经营能力所需的资源或资金)，必须大于期初实物生产经营能力。在物价变动条件下，以收回已耗实物资产的现行价格作为实物资本维护的前提。在通货膨胀情况下，传统财务会计按其营业收入与所耗资产历史成本计算的成本、费用相配比，所确定的收益是在资本不能得到维护的情况下虚增的收益，不是真实的经营成果。比如，企业期初有存货100件，购入成本为每件100元，本期售出存货100件，售价每件130元;补进存货100件，购入成本为每件130元，期末存货100件。按照传统财务会计，本期的利润为3000元(130元×100件-100元×100件)，本年实现的营业收入为13000元，有10000元用来补偿100件的原始成本，剩余的3000元被认为是可以用做分配的利润，这也正是财务资本维护的观点。但从此例不难看出，从持续经营的角度，企业补进100件存货才能维持简单再生产。然而，由于当年物价上涨，每件存货的购入成本上升为130元，作为原始成本补偿的10000元就不够了，企业必须再投入3000元，才能购入100件存货，以便维持简单再生产，该企业不再有利润了，这即为实物资本维护的观点。资本维护的数额需要用相当于其生产经营能力具体实物数量的价值量表示，其得到补偿的所耗资本相当于实物资本的现行成本。马克思指出:

　　“当再生产按原有生产规模进行时，每一个已消耗掉的不变资本要素，都必须在实物形态上得到相应种类的新物品的补偿。”现行成本会计所依据的是实物资本维护观点。