资本公积怎么核算?
根据长期股权投资权益法核算的原则,被投资企业因接受捐赠或增资扩股等原因增加资本公积的,企业应按其在投资企业所持股份比例计算其应享有的份额,借记长期股权投资——股票投资〔股权投资准备)科目或者借记 长期股权投资——其他股权投资〔股权投资准备)科目,货记资本公积——外币投资准备科目。
当投资企业出售或转让其所持股权时,再按原计入股权的投资准备的部分,借记资本公积--股权投资准备科目,货记资本公积-其他资本公积科目。
【例】大华公司以固定资产对长城公司投资,该固定资产的账面原值为元,已提折旧20000元,评估价值为元,大华公司对长城公司投资占长城公司注册资本的比例为10%,假设大华公司所得税税率为33%,作 如下账务处理:
①投资形成时:
借:长期股权投资--长城公司
累计折旧20000
贷:固定资产
资本公积--股权投资准备33500
递延税款16500
假如上述大华公司对长城公司的投资采用成本法核算,在未追加投资的情况下1年后该项投资转让所得价款为元,其账务处理如下:
②确定转让收益时:
借:银行存款
贷:长期股权投资--长城公司
投资收益50000
同时:
借:资本公积--股权投资准备33500
贷:资本公积--其他资本公积33500
③确定该项投资所应交所得税时:
借:所得税16500
递延税款16500
贷:应交税金--应交所得税33000